Wat is de 30% regeling?
De 30% regeling is een belastingvoordeel voor werknemers die naar Nederland toe zijn gekomen. Deze regeling verlaagt het belastbare loon. Werknemers die naar Nederland komen, krijgen te maken met extraterritoriale kosten (bijvoorbeeld het omzetten van persoonlijke papieren). De 30% regeling is in het leven geroepen om deze extraterritoriale kosten te compenseren.
Belastingvoordelen 30% regeling
Wanneer de 30% regeling op jou van toepassing is, levert dit een belastingvoordeel op. Deze regeling kan op twee verschillende manieren ingezet worden:
- 30% van het inkomen inclusief vergoeding voor extraterritoriale kosten is vrijgesteld van inkomstenbelasting, in andere woorden: slechts 70% van het inkomen inclusief vergoeding voor extraterritoriale kosten is belast.
of
- Een onbelaste vergoeding van maximaal 30/70ste van het inkomen exclusief vergoeding voor extraterritoriale kosten.
Minder belasting gedurende vijf jaar.
Het grootste voordeel van de 30% regeling dat jouw werkgever je een belastingvrije vergoeding van 30% op jouw inkomen mag geven, mits je aan de voorwaarden voldoet.
Partiele buitenlandse belastingplicht
Met de 30%-regeling kun je (tot 2025/2026) gebruik maken van de partiele buitenlandse belastingplicht. Dit betekent dat je je buitenlandse vermogen niet hoeft aan te geven in Nederland, wat administratie bespaart en dubbele belasting voorkomt.
Nederlands rijbewijs
Als 30%-regelinghouder kun je vaak makkelijker je buitenlandse rijbewijs omwisselen voor een Nederlands rijbewijs. Je wordt in veel gevallen behandeld als niet-inwoner, waardoor de normale woonplaatseis van 185 dagen niet geldt.
Hogere hypotheekruimte Door het belastingvoordeel van de 30%-regeling heb je een hoger netto inkomen. Dit verhoogt je hypotheekruimte aanzienlijk. Banken rekenen vaak met je volledige brutosalaris plus het 30%-voordeel, waardoor je een duurder huis kunt kopen dan zonder de regeling mogelijk zou zijn.
Voorwaarden 30% regeling 2025
Voor wie is de 30% regeling?
De 30% regeling is voor werknemers met een specifieke expertise die overgeplaatst worden naar Nederland, of die geworven worden uit het buitenland. Dit wordt ook wel een kennismigrant genoemd. Er zijn een aantal voorwaarden waar je aan moet voldoen om te kunnen kwalificeren voor de 30% regeling.
- Je bent in loondienst
- Je bent geworven uit een ander land of je bent overgeplaatst naar Nederland
- In de 2 jaar voor aanvang van je baan in Nederland heb je meer dan 16 maanden buiten Nederland gewoond, meer dan 150km van de Nederlandse grens
- Jouw specifieke expertise is nauwelijks te vinden op de Nederlandse arbeidsmarkt
- Je salaris is minimaal €46.660,- 2025 (€46.107,- in 2024)
- Je salaris is minimaal €35.468,- 2025 (€35.048,- in 2024) indien je jonger bent dan 30 jaar en over een mastergraad beschikt
- Indien je wetenschappelijk onderzoek doet in Nederland bij een aangewezen onderzoeksinstelling is er geen inkomensvereiste.
- Jij en je werkgever zijn het eens dat de 30% regeling van toepassing is
Bij terugkerende Nederlanders wordt de looptijd van de 30% regeling ingekort met de periode dat je in Nederland hebt gewoond. In de meeste gevallen komt het er op neer dat terugkerende Nederlanders geen recht hebben op de 30% regeling.
Specifieke deskundigheid
De 30%-regeling bestaat omdat Nederland soms mensen met bijzondere kennis en vaardigheden nodig heeft die hier moeilijk te vinden zijn. Het gaat om expertise die schaars is op de Nederlandse arbeidsmarkt. Denk bijvoorbeeld aan specialisten in technologie, wetenschappers, of managers met unieke ervaring.
De Nederlandse overheid gebruikt jouw salaris als bewijs dat je deze bijzondere vaardigheden hebt. Het idee is simpel: als een bedrijf bereid is veel geld te betalen voor jouw kennis, dan heb je waarschijnlijk expertise die ze hier niet makkelijk kunnen vinden.
Afstandcriterium (150km regel)
Nederland wil dat de 30%-regeling alleen wordt gebruikt door mensen die echt speciaal naar het land zijn gekomen om te werken. Daarom moet je werkgever je hebben aangenomen toen je nog in het buitenland woonde. Op het moment dat je jouw contract tekende, mocht je dus nog niet in Nederland wonen of werken.
De Nederlandse Belastingdienst kijkt naar jouw persoonlijke situatie om te bepalen waar je woont. Als je sterke banden hebt met Nederland, bijvoorbeeld door familie, een huis, of andere belangrijke verbindingen, dan wordt je gezien als Nederlandse inwoner. Deze banden hoeven niet sterker te zijn dan die met andere landen. Belangrijk is waar je stond toen je jouw arbeidscontract ondertekende.
Om duidelijkheid te scheppen gebruikt de overheid de 150-kilometer regel. Deze regel maakt het makkelijk om te bepalen of iemand echt van ver komt:
- Voor de meeste mensen: Je moet in de 24 maanden voor je eerste werkdag in Nederland minstens 16 maanden hebben gewoond op meer dan 150 kilometer van de Nederlandse grens
- Voor mensen met een doctoraat: Heb je een PhD gehaald? Dan telt de tijd voor je begon met promoveren. Je moest 16 van de 24 maanden voor het begin van jouw promotieonderzoek op meer dan 150 kilometer van Nederland wonen. Tijdens het promoveren en daarna mocht je wel dichtbij Nederland wonen
Deze regels zorgen ervoor dat alleen mensen die echt vanwege hun bijzondere kennis naar Nederland komen gebruik kunnen maken van de 30%-regeling. Het voorkomt dat iemand die bijvoorbeeld vlak over de Duitse grens woonde plotseling dit voordeel krijgt.
Dienstverband en rol werkgever
Voor de 30%-regeling heb je altijd een Nederlandse werkgever nodig die jouw loon uitbetaalt en belasting inhoudt. Je moet namelijk gewoon in loondienst zijn, de regeling geldt namelijk niet voor zelfstandigen of andere arbeidsvormen. Het belangrijkste punt is dat jij zelf helemaal niets kunt doen zonder jouw werkgever. De aanvraag voor de 30%-regeling moet altijd door jouw werkgever worden gedaan. Jij kunt dit niet zelf regelen bij de Belastingdienst.
Dit heeft een goede reden: jouw werkgever moet de regeling ook uitvoeren in de praktijk. Elke maand moet hij of zij het juiste bedrag aan belasting inhouden en de 30%-vergoeding correct berekenen. Dit gebeurt allemaal via de loonadministratie van het bedrijf.
Daarom is het slim om vóór je naar Nederland komt te bespreken of jouw werkgever bereid is de 30%-regeling voor je aan te vragen. Sommige werkgevers kennen de regeling niet goed of vinden het te veel administratieve rompslomp. Zonder hun medewerking krijg je het belastingvoordeel gewoon niet. Het is dus verstandig om dit punt goed af te spreken voordat je jouw baan begint.
Aanvraag bij de belastingdienst
Hoe werkt de aanvraagprocedure
Voor de aanvraag gebruik je het formulier ‘Verzoek loonheffingen expatregeling (30%-regeling) 2025’. Zowel jij als jouw werkgever moet dit formulier eerlijk invullen en ondertekenen.
Bij het formulier moet je verschillende documenten meesturen om jouw situatie te bewijzen. De Belastingdienst vraagt altijd om jouw CV en de getekende arbeidsovereenkomst. Vaak zijn er nog extra documenten nodig om aan te tonen dat je recht hebt op de regeling.
Het complete pakket met formulier en alle documenten, moet je per post opsturen naar het Belastingdienst Kennis- en Expertisecentrum Buitenland. Je kunt dit niet digitaal doen, alles moet uitgeprint en fysiek verstuurd worden.
Let goed op dat je aanvraag compleet is. De Belastingdienst begint pas met beoordelen wanneer zij alle informatie hebben ontvangen. Mis je iets, dan duurt het langer voordat je een reactie krijgt.
Wanneer jouw aanvraag compleet is, heeft de Belastingdienst maximaal 8 weken om te reageren. Controleer daarom altijd goed of alle documenten in jouw pakket zitten voordat je het verstuurt.
Benodigde documenten
Voor elke aanvraag van de 30%-regeling moet je het speciale formulier opsturen naar de belastingdienst. Welke extra documenten je nodig hebt hangt af van jouw situatie, maar twee documenten zijn altijd verplicht:
- Een kopie van jouw getekende arbeidsovereenkomst
- Jouw CV
Omdat de regels voor de 30%-regeling ingewikkeld zijn, vraagt de belastingdienst vaak om meer documenten. Dit hangt af van jouw persoonlijke situatie. Voorbeelden van extra documenten zijn:
- Jouw masterdiploma (als je jonger bent dan 30 jaar)
- Een diplomawaardering als je diploma uit het buitenland komt
- Bewijs dat je in het buitenland woonde, vooral als je eerder al eens in Nederland hebt gewoond
Het is heel belangrijk om van tevoren goed na te denken welke documenten de belastingdienst waarschijnlijk van jou wil zien. Als je alle juiste papieren meteen meestuurt, gaat de behandeling van jouw aanvraag veel sneller. Vergeet je iets, dan moet je wachten tot ze contact opnemen voor de ontbrekende stukken.
Rol van de werkgever
Jouw werkgever vult een belangrijk deel van het formulier in met bedrijfsgegevens zoals de naam, adres, loonheffingennummer en contactpersoon.
Het belangrijkste is dat jouw werkgever officieel bevestigt dat jullie samen hebben afgesproken de 30%-regeling te gebruiken en dat jouw salaris na toepassing van de regeling boven het minimum blijft.
Deze handtekening en bevestiging zijn verplicht - zonder medewerking van jouw werkgever kan de aanvraag niet worden behandeld.
Duur en overgangsrecht (2024-2027)
Maximale looptijd van de regeling
De 30%-regeling geldt maximaal 5 jaar. Als je eerder al in Nederland hebt gewoond of gewerkt, wordt deze tijd afgetrokken van de 5 jaar. Dit heet de kortingsregeling.
De Belastingdienst kijkt naar eerdere periodes in Nederland die minder dan 25 jaar geleden zijn geëindigd. Hoe langer je eerder in Nederland was, hoe korter je 30%-regeling duurt.
Er zijn wel uitzonderingen die niet meetellen:
- Maximaal 20 dagen werken per jaar in Nederland
- Maximaal 6 weken per jaar voor vakantie, familiebezoek of andere privéredenen
- Eenmalig maximaal 3 maanden achter elkaar voor privédoeleinden
Deze korte periodes hebben dus geen invloed op de duur van jouw 30%-regeling.
Veranderingen binnen de 30%-regeling
Vanaf 2025: De partiele buitenlandse belastingplicht verdwijnt. Dit betekent dat je als expat met de 30%-regeling voortaan ook jouw buitenlandse vermogen (box 2 en box 3) moet aangeven in Nederland. Voor sommige gevallen geldt overgangsrecht.
Vanaf 2027:
- Het belastingvoordeel wordt verlaagd van 30% naar 27%
- Hogere salariseis: €50.436 voor 30+ jaar en €38.388 voor jongeren met master
- In 2025 en 2026 blijven de huidige regels nog gelden
Ook bij deze wijzigingen bestaat overgangsrecht voor bepaalde situaties.
Overgangsrecht voor bestaande gevallen
- Voor 2024 gestart
- 30% belastingvoordeel blijft voor de hele looptijd
- Oude salarisnormen blijven gelden
- Partiele buitelandse belastingplicht tot 2026
- Let op: bij onderbreking vervalt het overgangsrecht
- In 2024 gestart
- 27% belastingvoordeel vanaf 2027
- Oude salarisnormen blijven voor hele looptijd
- Partiele buitenlandse belastingplicht alleen in 2024
- Let op: bij onderbreking vervalt het overgangsrecht
- Vanaf 2025 gestart
- 27% belastingvoordeel vanaf 2027
- Nieuwe hogere salarisnormen vanaf 2027
- Geen partiele buitenlandse belastingplicht
- Let op: bij onderbreking vervalt het overgangsrecht
De wijzigingen gelden niet voor iedereen hetzelfde. Je situatie hangt af van wanneer je de 30%-regeling kreeg. In onderstaande tabel zie je van boven naar beneden precies wat er voor jou geldt.
Hoe eerder je begon, hoe meer voordelen je behoudt.
Werkgever veranderen en de 30% regeling
Je kunt de 30%-regeling behouden bij een nieuwe werkgever. Je moet wel een nieuwe aanvraag doen samen met jouw nieuwe werkgever, maar de oude beschikking wordt voortgezet. Ook eventueel overgangsrecht blijft behouden.
Er gelden wel twee belangrijke termijnen:
- Je moet binnen 3 maanden na je oude baan beginnen bij de nieuwe werkgever
- De nieuwe aanvraag moet binnen 4 maanden na start van je nieuwe contract worden verstuurd
Als je deze termijnen haalt, mag je de 30%-regeling vanaf je eerste werkdag bij de nieuwe werkgever toepassen. Miss je deze deadlines, dan verlies je mogelijk je recht op de regeling.
Driemaandtermijn uitgelegd
Bij het wisselen van werkgever gelden twee strikte termijnen:
3-maandentermijn: Je moet binnen 3 maanden na afloop van je oude contract beginnen bij je nieuwe werkgever. Anders kun je de 30%-regeling niet voortzetten.
4-maandentermijn: De nieuwe aanvraag moet binnen 4 maanden na start van je nieuwe baan worden verstuurd. Doe je dit op tijd, dan geldt de 30%-regeling vanaf je eerste werkdag.
Mis je de 4-maandentermijn? Dan begint de regeling pas vanaf de eerste dag van de maand waarin je de aanvraag alsnog verstuurt. Je mist dus belastingvoordeel over de tussenliggende periode.
Wat gebeurd er bij overschrijding
Als je niet binnen 3 maanden na je oude baan bij een nieuwe werkgever begint, verlies je het recht om je 30%-regeling voort te zetten. Dit heeft grote gevolgen.
Je zou dan een compleet nieuwe aanvraag moeten doen alsof je voor het eerst naar Nederland komt. De belastingdienst toetst dan weer aan alle oorspronkelijke criteria, maar nu op basis van je huidige situatie.
Het grootste probleem is het "buiten Nederland aangeworven" criterium. Omdat je inmiddels al in Nederland hebt gewoond en gewerkt, heb je een duurzame band opgebouwd met het land. Hierdoor voldoe je vrijwel zeker niet meer aan de eis dat je van buitenaf moet komen.
In de praktijk betekent dit dat je waarschijnlijk helemaal geen recht meer hebt op de 30%-regeling. Daarom is het cruciaal om die 3-maandentermijn niet te missen.
Gevolgen bij beëindiging van de regeling
Wat gebeurd er met je nettoloon
De 30%-regeling stopt automatisch op de datum die staat vermeld in de beschikking die je van de belastingdienst hebt gekregen. Na deze datum kun je de regeling niet meer gebruiken.
Dit betekent dat vanaf dat moment je volledige salaris belast wordt volgens de normale Nederlandse belastingtarieven. Je betaalt dan meer belasting omdat je niet langer het 30%-voordeel krijgt. Het is daarom belangrijk om goed te onthouden wanneer jouw regeling afloopt, zodat je je financiële planning hierop kunt aanpassen.
Effect op belastingaangifte
Met de 30%-regeling zie je in je belastingaangifte een lager inkomen staan dan je werkelijk verdient. Dit komt omdat 30% van je salaris belastingvrij wordt uitbetaald en niet meetelt voor de belasting.
Wat gebeurt er als de regeling stopt?
Je hele salaris wordt dan belast, waardoor je meer belasting betaalt. Maar er is nog een extra effect: je verliest ook heffingskortingen omdat je belastbare inkomen hoger wordt.
Twee belangrijke kortingen worden minder:
- Algemene heffingskorting: wordt lager bij een hoger inkomen
- Arbeidskorting: wordt vanaf €43.000 inkomen al afgebouwd
Het verlies van de 30%-regeling kost je dus dubbel: meer belasting én minder kortingen. Dit maakt het financiële verschil groter dan alleen de 30% die je kwijtraakt.
Gevolgen voor box 2 en box 3
Tot nu toe hoefden werknemers met de 30%-regeling hun buitenlandse vermogen niet aan te geven in Nederland. Dit heette partiele buitenlandse belastingplicht. Alleen Nederlandse bezittingen, zoals een huis hier, moesten wel worden opgegeven.
Vanaf 2025 verandert dit. Nieuwe 30%-regelinghouders (vanaf 2024/2025) moeten voortaan al hun wereldwijde vermogen aangeven. Alleen mensen die de regeling al voor 2024 hadden kunnen tot 2026 nog gebruik maken van de oude regels.
Loopt je 30%-regeling tijdens het jaar af? Dan wordt het ingewikkeld. Je moet je hele vermogen aangeven alsof je nooit de regeling had gehad. Na de definitieve aanslag kun je bezwaar maken om belasting terug te krijgen over de maanden dat je nog wel recht had op de regeling. Zo betaal je uiteindelijk alleen belasting over het vermogen voor de periode nadat de regeling stopte.
Terugkerende Nederlanders en andere uitzonderingen
Wanneer geldt de regeling
Terugkerende Nederlanders kunnen technisch gezien recht hebben op de 30%-regeling, mits zij minstens 25 jaar in het buitenland hebben verbleven en voor terugkeer een dienstverband hebben. De Belastingdienst kijkt bij de beoordeling namelijk naar de periode van eerdere tewerkstellingen en verblijf in Nederland tot 25 jaar voor de 1e werkdag bij de nieuwe werkgever. Wanneer een Nederlander minder dan 25 jaar vertrokken is, zijn eerdere verblijf in Nederland wordt afgetrokken van de duur van de regeling op grond van de kortingsregeling. Dit heeft als gevolg dat er in de meeste gevallen geen resterende looptijd voor toepassing van de 30%-regeling overblijft. Daarom hebben terugkerende Nederlanders doorgaans geen recht op toepassing van de 30%-regeling, tenzij zij tenminste 25 jaar buiten Nederland hebben gewoond.
Wat zijn de uitzonderingen
In het aanvraag formulier van de Belastingdienst bestaan er twee specifieke uitzonderingen bij de beantwoording van de vraag of de werknemer in de 24 maanden voor de 1e werkdag in Nederland meer dan 16 maanden op een afstand van meer dan 150 kilometer van de Nederlandse grens woonde.
- Promovendus: Als de werknemer een promotie (PhD) heeft behaald, moet hij of zij gedurende ten minste 16 maanden van de 24 maanden voorafgaand aan de start van het promotieonderzoek op meer dan 150 kilometer van de Nederlandse grens hebben gewoond. Tijdens het promotieonderzoek en de periode tussen het behalen van de promotie en de start van het dienstverband mag de werknemer wel in Nederland of binnen 150 kilometer van de grens hebben gewoond.
De uitzondering hierbij is dat het 150 kilometer vereiste niet wordt getoetst aan de periode voor de 1e werkdag bij de nieuwe werkgever, maar aan de periode voorafgaand aan de start van het promotieonderzoek.
Voorbeeld:
Een PhD-student vraagt de 30%-regeling aan bij een Nederlandse inhoudingsplichtige. In de 24 maanden voorafgaand aan haar 1e werkdag was zij in België, aan de Nederlandse grens bezig met het uitvoeren van wetenschappelijk onderzoek met als doel het behalen van haar doctorstitel (PhD). Voorafgaand aan de start van haar promotieonderzoek was zij woonzaam in Spanje.
- Op grond van het oorspronkelijke 150 km-criteria zou zij niet voldoen, aangezien zij in de 24 maanden voorafgaand aan haar 1e werkdag bij de Nederlandse werkgever op minder dan 150 kilometer van de Nederlandse grens woonzaam was.
- De uitzondering voor promovendi is van toepassing, in de 24 maanden voorafgaand aan de start van haar promotieonderzoek was zij namelijk woonzaam in Spanje, op meer dan 150 kilometer van de Nederlandse grens. Op grond van de uitzondering wordt aan het 150 kilometer vereiste voldaan.
- Terugkerende werknemers: Er bestaat ook een uitzondering voor werknemers die eerder gebruikmaakten van de 30%-regeling, vervolgens naar het buitenland gingen, en binnen 5 jaar terugkeren. In dat geval geldt er geen nieuwe 150 kilometer toets, omdat hier oorspronkelijk al aan voldaan is.
Hulp bij de aanvraag 30% regeling
Direct één van onze belastingadviseurs aan de lijn
Vul ons contactformulier in en wij nemen contact met je op
Stuur je bericht hier
Bel ons op 020 – 2170120
Ben je naar Nederland toe verhuisd? Wellicht heb je iets aan de informatie over het M-formulier. Heb je vragen over de 30% regeling of over andere belasting gerelateerde zaken? Of heb je hulp nodig bij het invullen van de belastingaangifte? De BelastingBespaarders kijkt graag met je mee. Neem contact met ons op via onderstaande gegevens